LES BASES DE LA COMPTABILITÉ
Les principes comptables
I. Distinction entre patrimoine professionnel et patrimoine privé
A) Patrimoine privé
Le patrimoine privé est rattaché à la personne physique : ses revenus, ses dépenses, sa maison, son compte en banque…
B) Patrimoine professionnel
Le patrimoine professionnel est rattaché à la personne morale : l’entreprise, son matériel, ses investissements (immobilisations), ses produits finis, sa trésorerie, ses clients, ses fournisseurs…
C) Liens entre patrimoines privés et professionnels
Les apports peuvent être réalisés de trois manières différentes :
En contrepartie de ses apports, la personne reçoit des actions ou des parts. L’ensemble des actions de l’entreprise constituent le capital. Les fournisseurs et les clients ont un impact sur la trésorerie au travers des règlements entrants et sortants.
Le cycle de fabrication représente l’activité de l’entreprise dont les éléments sont regroupés dans un tableau : le compte de résultat.
Le compte de résultat peut être considéré comme un film illustrant l’activité de l’entreprise sur une période (en général 1 an) alors que le bilan, impacté par les éléments positifs et négatifs du patrimoine de l’entreprise, correspond à une photo de l’entreprise à un instant T. C’est une image patrimoniale de l’entreprise : ce qu’elle a et ce qu’elle doit.
Le résultat est impacté notamment par le chiffre d’affaires et par les charges qui ont servi ou qu’on a consommées pour réaliser le chiffre d’affaires.
On voit donc ici que l’entreprise est un regroupement de moyens :
II. L’entreprise et les tiers
Pour son fonctionnement, l’entreprise a des relations avec des intervenants extérieurs : les tiers. Ces derniers sont répartis en 6 catégories :
Le bilan comptable retrace les flux entre l’entreprise et ses tiers.
Ces flux peuvent aller dans les deux sens :
Les subventions peuvent être de deux types :
III. La comptabilité : définition
La vie de l’entreprise est constituée d’un ensemble d’opérations qui modifient sans cesse sa situation économique. La comptabilité consiste à enregistrer celles-ci de façon claire et relativement identique d’une entreprise à l’autre afin de bien la connaître, bien la diriger et bien l’apprécier (évaluation par les tiers).
Les comptes de l’entreprise servent aux différents tiers :
Les règles comptables définissent les méthodes d’enregistrement des informations.
IV. Les principes comptables de base
En entreprise, le principe de la comptabilité en partie double (crédit / débit) s’applique à l’enregistrement des flux.
A) Les ressources
Une ressource est un moyen. Un emploi est l’utilisation d’une ressource. La comptabilité en partie double veut qu’à chaque emploi corresponde une ressource mais à une ressource peuvent correspondre plusieurs emplois. L’important est que, dans le bilan, il y ait autant de ressources que d’emplois.
On distingue trois sortes de ressources :
On distingue également trois sortes d’emplois :
B) Les cinq grands principes de la comptabilité d’entreprise
C) Le plan comptable
Le plan comptable est la codification légale des comptes, utilisée par toutes les entreprises avec plus ou moins de détails en fonction de leur taille. Les comptes sont répartis en classes :
V. Les documents comptables
L’entreprise émet ou reçoit des documents commerciaux tels que des factures, des fiches de paie, des avis d’imposition… Chaque pièce comptable est enregistrée dans le journal (chronologique et quotidien).
A) Le journal
Le journal est un livre obligatoire, de base de la comptabilité, qui permet d’arriver au compte de résultat et au bilan.
Les écritures du journal sont appelées des mouvements. Un mouvement fait toujours l’objet d’un débit et d’un crédit. On parle d’écriture équilibrée ayant un impact à l’actif et au passif.
B) Le grand livre
Le grand livre est le regroupement des écritures du journal par compte comptable, classé par numéro de compte.
C) La balance
La balance correspond au regroupement des mouvements et soldes des comptes (crédits ou débits).